Registro Federal, Volume 89 Edição 224 (Quarta-feira, Novembro 20, 2024 ). [Volume do Registo Federal 89, Número 224 (Quarta-feira, Novembro 20, 2024 )] [Regras e regulamentos] [Páginas 91552 - 91563 ] Do Registo Federal Online via o Escritório de Publicações do Governo [ www.gpo.gov ] [FR Doc No: 2024 - 26944 ] ======================================================================= -----------------------------------------------------------------------. DEPARTAMENTO DO TRASOR.
Serviço de receitas internas. [TD 10012 ] RIN 1545 - BR 09 Eleição para excluir certas organizações não incorporadas de propriedade de entidades aplicáveis da aplicação das regras sobre parceiros e parcerias.
AGÊNCIA: Serviço de Receitas Internas (IRS), Tesouro. ACÇÃO: Regulamentos finais.
-----------------------------------------------------------------------. RESUMO: Este documento estabelece regulamentos finais que modificam os regulamentos existentes para permitir que certas organizações não incorporadas que são propriedade total ou parcialmente de entidades aplicáveis sejam excluídas da aplicação das regras fiscais da sociedade. Estes regulamentos afetam organizações não incorporadas e seus membros, incluindo organizações exentas de impostos, o Distrito de Columbia, governos estaduais e locais, governos tribais indianos, corporações indígenas do Alasca, a Autoridade do Vale do Tennessee, cooperativas elétricas rurais e certas agências e instrumentos. Os regulamentos finais também atualizam certa linguagem desactualizada nos regulamentos existentes. DATAS: Data de entrada em vigor: Estes regulamentos são em vigor em janeiro 19, 2025. Data de aplicabilidade: Para a data de aplicabilidade, consulte Sec. 1.761 - 2 (f).
PARA OUTRAS INFORMAÇÕES CONTACTO: No que diz respeito a estes regulamentos finais, contacte o Cameron Williamson em ( 202 ) 317 - 6684 (não é um número gratuito). INFORMAÇÃO COMPLEMENTAR. Este documento contém emendas ao Regulamento do Imposto sobre a Renda ( 26 Parte CFR 1 ) sob a seção 761 (a) do Código de Receitas Internas (Código) emitido pelo Secretário do Tesouro (Secretário) de acordo com a autoridade concedida sob seções 761 (a), 6031 (a), 6417 (d) e (h), e 7805 (a) do Código (regulamentos finais). Seção 761 (a) fornece, em parte, uma concessão expressa da autoridade reguladora para a seção 761 (a) indicando, ``[u]nder regulamentos o Secretário pode, na eleição de todos os membros de uma organização não incorporada, excluir tal organização da aplicação de todo ou parte deste subcapítulo.'' Seção 6031 (a) fornece uma concessão expressa da autoridade reguladora para que o Secretário prescrever em formulários ou regulamentos informações de parceria de relatórios requeridas `` para o propósito de executar as disposições do subtítulo A''' Seção 6417 (d) fornece várias delegações expressas de autoridade ao Secretário para fazer cumprir os requisitos para pagamentos electivos de créditos aplicáveis sob seção 6417 e recaptura pagamentos excessivos. Seção 6417 (h) fornece uma delegação de autoridade expressa com relação aos pagamentos eletivos sob a seção 6417, indicando, em parte, que ``[t]o Secretário deve emitir os regulamentos ou outras orientações que possam ser necessários para realizar os propósitos desta seção''. Finalmente, seção 7805 (a) autoriza o Secretário a ``prescrever todas as regras e regulamentos necessários para a aplicação do [o Código], incluindo todas as regras e regulamentos que possam ser necessários em razão de qualquer alteração da lei em relação à receita interna.'
Eu. Pagamento electivo dos créditos aplicáveis. Seção 6417 foi adicionado ao código por seção 13801 (a) de Direito Público 117 - 169, 136 Estat. 1818, 2003 (Agosto) 16, 2022 ), comumente referido como o Ato de Redução da Inflação 2022 (IRA). Seção 6417 permite que uma "entidade aplicável" (incluindo organizações exentas de impostos, o Distrito de Columbia, governos estaduais e locais, governos tribais indianos, corporações indígenas do Alaska, a Autoridade do Vale do Tennessee, cooperativas elétricas rurais e certas agências e instrumentos) faça uma eleição para tratar um "crédito aplicável" (como definido na seção 6417 (b)) determinado no que diz respeito a tal entidade como fazer um pagamento por essa entidade contra o imposto imposto imposto pela legenda A do Código, para o ano tributável em relação ao qual tal crédito é determinado, igual ao montante desse crédito. Seção 6417 também fornece regras especiais relacionadas com parcerias e ordena ao Secretário que forneça regras para fazer eleições sob seção 6417. Seção 13801 (g) do IRA fornece essa seção 6417 aplica-se aos anos tributáveis que começam após dezembro 31, 2022. Em março 11, 2024, o Departamento do Tesouro (Departamento do Tesouro) e o IRS publicado no Registo Federal ( 88 FR 40528 ) regulamentos finais (TD 9988 ) fornecendo orientação sobre a seção 6417 eleição de pagamento (seção) 6417 regulamentos). Seção 1.6417 - 2 (a) ( 1. (iv) fornece que as parcerias não são entidades aplicáveis descritas na seção 6417 (d) () 1 (A) ou Sec. 1.6417 - 1 (c), independentemente de quantos dos seus parceiros sejam entidades aplicáveis. Assim, qualquer parceria que faça uma eleição de pagamento eletiva deve ser um contribuinte eleitor (como definido no Sec. 1.6417 - 1 (g)), e, como tal, os únicos créditos aplicáveis com relação aos quais a parceria poderia fazer uma eleição de pagamento eletiva seriam créditos determinados sob seções 45 Q, 45 V, e 45 X para os períodos de tempo permitidos na seção 6417 (d). No entanto, Sec. 1.6417 - 2 (a) ( 1 (iii) prevê que se uma entidade aplicável for co- proprietário de uma propriedade de crédito aplicável (como definido no Sec. 1.6417 - 1 (e)), através de uma organização que fez uma eleição válida sob a seção 761 (a) (seção) 761 (a) a ser excluída da aplicação das regras fiscais da sociedade de pessoas do subcapítulo K do capítulo 1 do Código (subcapítulo K), então a participação individida da entidade aplicável na propriedade de crédito aplicável é tratada como uma propriedade de crédito aplicável separada pertencente a tal entidade aplicável. Como resultado, a entidade aplicável pode fazer uma eleição de pagamento eletiva para o( s) crédito( s) aplicável( s) determinado( s) com relação a tal propriedade de crédito aplicável. Também em março 11, 2024, o Departamento do Tesouro e o IRS publicado no Registo Federal ( 89 FR 17613 ) emendas propostas (REG- 101552 - 24 ) para os regulamentos sob a seção 761 (a) para realizar os propósitos da seção 6417 (regulamentos propostos). Geralmente, os regulamentos propostos teriam alterado certas disposições do Sec. 1.761 - 2 como em vigor e contido em 26 Parte CFR 1 para fornecer que organizações não incorporadas que cumprem determinados requisitos (organizações não incorporadas aplicáveis) são elegíveis para certas modificações (a que se refere no regulamento proposto como ``excepções'') aos requisitos existentes para fazer uma seção 761 (a) Eleição. As disposições do regulamento proposto são explicadas em mais detalhes no preâmbulo do regulamento proposto. Em concomitância com a publicação destes regulamentos finais, o Departamento do Tesouro e o IRS estão publicando na seção de Regras Propostas desta edição do Registo Federal um aviso de regulação proposta (REG- 116017 - 24 ) propondo adicionar e rever mais as disposições do Sec. 1.761 - 2 (Novembro) 2024 regulamentos propostos). As revisões propostas para as disposições do Sec. 1.761 - 2 até Novembro 2024 os regulamentos propostos são explicados em mais detalhes no preâmbulo do mês de Novembro 2024 regulamentos propostos. II. Visão geral da Seção 761 (a) e Anterior Sec. 1.761 - 2 (a) ( 3 ).
Seção 761 (a) fornece, em parte, que, sob regulamentos, o Secretário pode, na eleição de todos os membros de uma organização não incorporada, excluir tal organização da aplicação de todo ou parte do subcapítulo K se a organização for utilizada de: ( 1 ) para fins de investimento apenas e não para a condução ativa de um negócio, ( 2 ) para a produção, extração ou utilização conjunta de propriedades, mas não para a finalidade de vender serviços ou propriedade produzidos ou extraídos, ou ( 3 ) por negociantes de títulos por um curto período para efeitos de subscrição, venda ou distribuição de uma emissão particular de títulos, desde que o rendimento dos membros da organização possa ser determinado adequadamente sem o cálculo do rendimento tributável da sociedade. Como discutido no preâmbulo do regulamento proposto, organizações não incorporadas que pretendem ser excluídas da aplicação do subcapítulo K para que um ou mais dos seus membros possam fazer uma eleição sob a seção 6417 são susceptíveis de ser utilizados para os propósitos listados na seção 761 (a) ( 2 ), ou seja, para a produção, extração ou uso conjunto de propriedades, mas não para a finalidade de vender serviços ou propriedade produzida ou extraída. De acordo com a autoridade na seção 761 (a), anterior Sec. 1.761 - 2 (a) ( 3 ) fornece requisitos adicionais para uma organização não incorporada para optar por ser excluída da aplicação do subcapítulo K sob a seção 761 (a) ( 2 ). Especificamente, anterior Sec. 1.761 - 2 (a) ( 3 ) requer que os participantes na produção, extração ou uso conjuntos de propriedades: (i) possuam a propriedade como co-proprietários, quer em comissão, quer em locação ou outra forma de contrato que conceda direitos de exploração exclusivos (requisito de co-propriedade), (ii) reservam o direito de tomar em espécie ou dispor de suas ações de qualquer propriedade produzida, extraída ou usada (requisito de despedimento), e (iii) não vendem em conjunto serviços ou propriedade produzida ou extraída (requisito de marketing conjunto), embora cada participante separado possa delegar autoridade para vender a parte do participante da propriedade produzida ou extraída por enquanto para a conta do participante, mas não por um período de tempo superior às necessidades mínimas do participante indústria, e em nenhum caso por mais de um ano (exceção de um ano). Estes requisitos regulamentares adicionais são a seguir designados como "os "requisitos regulamentares existentes" e, juntamente com os requisitos regulamentares anteriormente discutidos, são referidos como os "requisitos existentes" para serem elegíveis para serem eleitos para fora da aplicação do subcapítulo K. Como discutido no Resumo dos Comentários e Explicação das Revisões, os regulamentos propostos teriam modificado alguns dos requisitos regulamentares existentes para organizações não incorporadas que atenda a certos requisitos.
Resumo dos Comentários e Explicação das Revisões. O Departamento do Tesouro e o IRS receberam 11 comentários escritos em resposta ao regulamento proposto. Os comentários estão disponíveis para inspeção pública em www.regulations.gov ou a pedido. Uma audiência pública sobre os regulamentos propostos foi agendada para Maio 20, 2024. Não houve pedidos para falar na audiência pública agendada. Consequentemente, a audiência pública foi cancelada. Veja a eleição para excluir certas organizações não incorporadas de propriedade de entidades aplicáveis da aplicação das regras sobre parceiros e parcerias; Cancelamento da audição, 89 FR 43349 (Maio) 17, 2024 ). Após a plena consideração dos comentários recebidos, estes regulamentos finais adotam os regulamentos propostos com modificações em resposta aos comentários descritos neste Resumo de Comentários e Explicação de Revisões. As disposições do Sec. 1.761 - 2 como emendado pelo regulamento final são referidos como `` revisioned Sec. 1.761 - 2 '' neste Resumo de Comentários e Explicação de Revisões. Comentários apenas resumindo o estatuto ou regulamentos propostos, recomendando revisões estatutárias para a seção 761 ou outros estatutos, abordando questões não relacionadas, ou recomendando alterações aos formulários ou procedimentos do IRS, geralmente não são abordados neste Resumo de Comentários e Explicação de Revisões ou adotados nestes regulamentos finais. Estes comentários incluíram recomendações e perguntas sobre padrões de fatos específicos para a seção 6417, as regras de conteúdo doméstico da seção 45 (b) 10 ), o crédito para veículos comerciais qualificados limpos da seção 45 W, e o crédito para a propriedade de reabastecimento de combustível alternativo do veículo da seção 30 C. Enquanto o Departamento do Tesouro e o IRS estão estudando alguns desses problemas e pretendem emitir orientações futuras sobre essas disposições, essas recomendações e perguntas não estão relacionadas com o propósito destes regulamentos finais. A menos que o resumo dos comentários e a explicação das revisões indiquem o contrário, as disposições do regulamento proposto relativamente às quais nenhum comentário foi recebido são adotadas sem alterações substantivas.
Proposto Sec. 1.761 - 2 (a) ( 4 (ii) teria definido ""organizações não incorporadas"" como organizações não incorporadas que atendem a vários requisitos. Proposto Sec. 1.761 - 2 (a) ( 4 (iii) teria modificado os requisitos regulamentares em Sec anterior. 1.761 - 2 (a) ( 3 (i) e (iii) para uma organização não incorporada aplicável que também cumpriu os requisitos regulamentares do Sec anterior. 1.761 - 2 (b) e (e). A parte II deste Resumo dos Comentários e Explicação das Revisões discute os comentários recebidos sobre os efeitos gerais de uma seção 761 (a) Eleição. A parte III deste Resumo de Comentários e Explicação de Revisões discute os comentários recebidos sobre a definição de uma organização não incorporada aplicável. A parte IV deste Resumo dos Comentários e Explicação das Revisões discute os comentários recebidos sobre as modificações aos requisitos regulamentares existentes. A parte V deste Resumo dos Comentários e Explicação das Revisões discute a data de aplicabilidade destes regulamentos finais, a eliminação de certa linguagem obsoleta e determinados requisitos administrativos que estão em consideração para as organizações que aproveitam as modificações aos requisitos regulamentares existentes. A parte VI deste Resumo dos Comentários e Explicação das Revisões resume dois comentários não abordados nestes regulamentos finais.
II. Efeitos de uma eleição sob seção 761 (a). A. O Subcapítulo K Geral fornece regras que regulam a tributação dos parceiros e parcerias. Quando uma organização não incorporada faz uma seção válida 761 (a) a eleição fora do subcapítulo K, as regras de s.